12 Decembrie 2014
20% din impozitul pe profit – cel mai uşor mod de a determina schimbarea socială
Odată cu actualizarea Codului Fiscal în anul 2004, acesta prevede că orice companie poate direcţiona 20% din impozitul pe profit către un ONG care susţine o cauză socială. Însă, chiar şi în acest moment, puţini manageri ştiu că au această libertate de alegere, care nu îi costă absolut nimic.
Cum redirecţionez?
Modalitatea de direcţionare este foarte simplă: compania îşi calculează suma aferentă celor 20% din impozitul pe profit, apoi încheie un contract de sponsorizare cu ONG- ul susţinut, cheltuielile fiind deductibile.
Extras din Codul Fiscal, titlul 2, cap. II, art. 21, alin. 4, lit. p): „(…) contribuabilii care efectuează sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, (…) scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minimă precizată mai jos:
1. 3%o (la mie) din cifra de afaceri;
2. 20% (la sută) din impozitul pe profit datorat.”
Exemplu de calcul:
Cifra de Afaceri (total venituri) = 100.000 lei
Cheltuieli = 80.000 lei
Profit impozabil = 20.000 lei
Impozitul aferent acestui profit (16%) = 3.200 lei
Se poate redirecţiona din impozit suma cea mai mică dintre:
3%o din CA = 300 lei
20% din impozit = 3.200 lei
Deci, în acest caz, se poate deduce din impozit o sponsorizare de până la 300 lei.
În contabilitatea firmei, sponsorizarea va apărea astfel:
CA (total venituri)= 100.000 lei
Cheltuieli (incl. sponsorizarea) = 80.300 lei
Profit impozabil = 19.700 + 300 (sponsorizarea) = 20.000 lei
Impozitul aferent acestui profit (16%) = 3.200 lei
Din acest impozit se scad cei 300 lei, acordaţi prin sponsorizare, şi se virează la stat 2.900 lei.
Sponsorizarea este o cheltuială nedeductibilă, nu i se aplică impozit de 16%. Sponsorizarea este deductibilă din impozit, dacă se încadrează în limitele impuse de Codul Fiscal (3%o din Cifra de Afaceri şi 20% din impozit).
Care sunt avantajele?
La nivel micro, compania care alege să direcţioneze 20% din impozitul pe profit către un ONG care susţine o cauză socială beneficiază de următoarele avantaje:
• Libertatea de a alege destinaţia unei sume care, în alte condiţii, ar ajunge oricum la stat;
• Contribuţia la o cauză nobilă printr-o procedură 100% transparentă, fără niciun fel de cheltuială. La nivel macro, contribuţia fiecărei companii la acest program ar determina un progres semnificativ în soluţionarea şi prevenirea problemelor sociale.
Ce schimbare pot determina?
Poţi să te implici chiar acum prin mecanismul simplu de redirecţionare a 20% din impozitul pe profit şi, fără să cheltuieşti nimic, vei câştiga mult:
• Vei creşte reputaţia companiei tale în comunitate prin asocierea cu o cauză socială derulată în beneficiul persoanelor vulnerabile social de către o organizaţie cu o vastă experienţă în domeniu;
• Vei determina o mai mare competitivitate a companiei tale printr-o imagine îmbunătăţită de contribuţia la o cauză socială importantă;
• Vei inspira mai mult respect în rândul angajaţilor, care vor fi mândri să lucreze pentru o companie care se implică în cauze sociale;
• Vei beneficia de mai multă vizibilitate, cauzele dedicate persoanelor aflate in situatii de risc social fiind printre cele mai intens mediatizate în mediul social.
Sponsorizarea în bani sau bunuri
Cea mai întâlnită formă de implicare socială este cea a sponsorizării prin care o companie oferă o anumită sumă de bani sau o cantitate de bunuri unei entităţi nonprofit. Este o modalitate foarte facilă prin care o firmă poate susţine o anumită cauză şi care îi permite să beneficieze de deduceri. Cadrul legal care reglementează sponsorizările este dat de legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea cu modificările şi completările ulterioare, Ordinul Ministrului Finanţelor nr 994/2.08.1994 privind aplicarea legii şi legea nr 571/2003 (Codul Fiscal), modificată.
Pentru persoane juridice (firme): Potrivit Codului Fiscal, art 21, aliniatul 4, litera p: plătitorii de impozit pe profit au posibilitatea de a scădea din impozitul pe profit datorat sumele aferente sponsorizării şi/sau mecenatului dacă sunt îndeplinite cumulative următoarele condiţii:
a. sunt în limita a 0.3% din cifra de afaceri
b. nu depăşesc 20% din impozitul pe profit datorat
Pentru persoanele fizice autorizate:
Persoanele fizice autorizate să desfăşoare activităţi economice în mod independent vor putea să-şi deducă din venitul brut cheltuielile de sponsorizare efectuate conform legii, în limita a 5% dintr-o bază de calcul. Această bază de calcul se determină ca diferenţă dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cele de sponsorizare, mecenat sau protocol.
Sponsorizările se pot face în bani sau bunuri.
Sponsorizarea presupune încheierea unui contract în două exemplare între sponsor şi beneficiar, cu ştampilă şi semnătură respectiv număr de înregistrare. Pentru ca acest contract să aibă valoare juridică trebuie să existe dovada oferirii/primirii sponsorizării. Aceasta înseamnă:
– chitanţă sau ordin de plată în cazul sponsorizărilor în bani.
– proces verbal de predare primire sau factură pe zero în cazul bunurilor.
Evidenţa contabilă a sponsorizărilor: Sponsorizarea în bani sau în bunuri se va consemna în evidenţa contabilă a sponsorului şi a beneficiarului sponsorizării, dacă prin lege aceştia au obligaţia organizării şi conducerii contabilităţii proprii, pe baza documentelor care atestă efectuarea plăţii sau predarea respectiv primirea bunurilor.
În cazul bunurilor acestea se evaluează astfel:
» la preţul de vânzare al sponsorului, fără TVA, în cazul în care bunurile sunt produse de sponsor;
» la preţul de cumpărare de pe piaţă, fără TVA, în cazul în care sponsorul doar comercializează acele bunuri, fapt dovedit pe baza facturii fiscale de achiziţionare;
» la valoarea în vamă a bunurilor primite ca sponsorizare din străinătate.
Sponsorul va efectua următoarele înregistrări contabile:
6582 – “Donaţii şi subvenţii acordate” = …%
5121 – Bancă (dacă se face prin virament)
5311 – Casă (dacă se face plata numerar)
6582 – “Donaţii şi subvenţii acordate” = 3XX (dacă sponsorizarea se face în produse)
Ce trebuie sa fac?
Totul se rezumă la încheierea unui Contract de Sponsorizare între firma dvs. şi ASOCIAŢIA Clara, în baza căruia banii pot fi deduşi din impozitul pe profit.
În urma folosirii sumei donate, veţi primi un raport asupra modului în care banii dumneavoastră au fost cheltuiti şi al impactului pe care l-au avut în viaţa celor cu nevoi speciale.
Vă mulţumim !
